跨境电商出口退（免）税怎么判断？9710、9810与1039的区别

一、先区分海关申报方式与税务处理

9710、9810的业务定义见海关总署公告2020年第75号。市场采购出口免税范围见国家税务总局公告2015年第89号（经修订）。申报方式应与实际业务一致，不应为了取得某种税收结果而改变或虚构交易模式。

二、2026年出口退（免）税先核对什么？

根据财政部、税务总局公告2026年第11号，适用退（免）税的出口货物通常需核对境外销售、真实报关离境、会计销售核算及按规定收汇等条件；视同出口及专门政策另有规定的，应按对应规则处理。生产企业、外贸企业适用的计算办法不同，商品退税率也不能统一写成“全额退税”。

国家税务总局公告2026年第5号规定，纳税人首次申报出口退（免）税或者申请相关证明时，应向主管税务机关办理出口退（免）税备案。企业应由财务或税务人员核对自身适用办法、凭证与申报期限；不宜把“所有企业先升级一般纳税人”列为通用办理步骤。

• 主体与业务：出口主体、销售和账务主体、实际交易及代理关系是否一致、可追溯。
• 货物与凭证：商品代码、采购或生产记录、发票、报关单及运输资料是否对应；外贸企业和生产企业所需申报凭证应分别核对。
• 税收结果：该货物适用退（免）税、免税还是征税，使用什么计算办法和有效退税率。
• 时间：按业务发生时间核对申报和收汇期限，及时留存合同、物流、代理报关及其他规定资料。

出口增值税、消费税退（免）税向主管税务机关申报；海关负责相关报关和监管信息。不要把海关申报成功等同于税务机关已经审核通过退税。

三、9810不是必须等海外仓货物卖完才能申报

国家税务总局公告2025年第3号实行出口海外仓“离境即退税、销售再核算”：货物报关离境后，已售货物按现行规定申报，未售货物可按出口预退税申报，并使用“海外仓预退”业务标识。

出口预退税不是最终免除核算责任。核算期从税务机关办结预退税的次月1日起，至次年4月30日止。核算时应按实际销售情况确认差异并调整；仍未售货物需按规定缴回预退税，后续实现销售后可再按现行规定申报。

海外仓使用证明并非只能是一张仓储费用发票。公告允许在无法取得出口合同时，用订仓单、自营仓所有权文件、租赁协议或其他能够证明海外仓使用的材料备案；销售佐证资料也须按规定及时留存。具体申报资料应由企业财务核对，不能通过虚构订单或销售记录申请退税。

四、两项已取消的备案，不要继续列为前置条件

对外贸易经营者备案：商务部已公告，自2022年12月30日起停止办理对外贸易经营者备案登记。该变化不等于企业不需要办理海关、税务等其他适用手续。见商务部关于停止办理对外贸易经营者备案登记的通知。

出口海外仓业务模式备案：海关总署公告2024年第167号自2024年12月15日起取消跨境电商出口海外仓企业备案，并取消相关收款单电子信息传输要求。企业仍需按规定传输订仓单、交易和物流等适用电子信息并保证真实；税务收汇和凭证要求应另按税务规定判断。

五、常见问题

没有先收到外币，就一定不能申报吗？

不能一概而论。9810未售货物的出口预退税有专门安排；一般出口业务也需区分正常收汇、符合规定的视同收汇、合同约定期限及跨境人民币结算等情况。取消海关收款单传输不代表取消税务收汇要求。应结合2026年第5号公告的收汇管理规定核对。

1039免税，是否还能按同一批货物取得出口退税？

免税和退税是不同处理结果。应按市场采购业务的真实条件和相应免税规定办理，不能把“无需取得进项专票”表述成“无票也能取得出口退税”，也不能把所得税核定征收作为所有1039企业都适用的安排。

9710是不是所有欧洲卖家的最佳方案？

不是。直接向境外企业销售、先备货至海外仓和市场采购属于不同业务。先确定真实交易与仓储模式，再选择适用申报方式；物流费用、税务处理及平台要求要分别核对。

六、物流资料与税务判断怎样衔接？

发货前，建议由出口企业财务、税务人员与报关及物流服务方共同核对品名、商品代码、发票、装箱单、监管方式及运输记录。使用欧洲海外仓中转或欧洲FBA头程时，应另外保留入库、分仓、销售及交付记录的对应关系。

向乐丰联运询价时，可以提供预计出货方式、货物资料和目的地，并说明需要衔接的报关及物流凭证。可提供的资料以实际承运、报关关系及合同约定为准。企业是否符合退（免）税条件、能退多少以及何时办结，应由主管税务机关依法审核；本文不承诺退税结果，也不将物流服务等同于税务代理服务。

相关入口：欧洲海运服务 · 联系乐丰联运。

最后更新：2026年10月7日。本次修订删除旧备案要求、未证实的口岸限制和税额承诺，并补充9810出口预退税与2026年现行管理依据。本文用于业务准备参考，个别商品、历史业务和特殊交易应另行核对有效文件。